沟通，是从事管理活动的最基本手段，也是提高管理效率、实现管理目标的基本方法。就其沟通对象而言，包括与上级、同级、下级及其它关系等四类对象的沟通。审计工作的沟通当然也包括上述四种类型，更多的是指审计人员与被审计单位相关人员、特定社会关系人员的沟通。这里重点介绍审计人员与被审计单位及相关人员的沟通。做好沟通工作，对顺利地完成审计工作计划，提高工作效率及实现审计目标具有十分重要的意义。一、沟通的基本特征审计沟通与其它事项沟通相比，有明显的不同特征：1．沟通时间的过程性。审计沟通的过程性，是审计工作不可或缺的重要组成部分，贯穿于审计的全过程及审计的三个主要阶段。审计前调查阶段：包括调查了解被审计单位的基本情况、机构设置、内部管理、经济活动及政策落实等方面的沟通；审计实施阶段：包括召开进点会、审计调查取证、问题定性、工作配合等情况的沟通；审计处理阶段：包括审计报告征求意见、审计处理决定、审计建议及社会公告等事项的沟通。2．沟通活动的艺术性。审计沟通是一门艺术，具有鲜明的艺术形象性、主体性和审美性，是三者之间的有机统一。艺术形象性——是以具体生动地、感人的形象，反映社会生活与表现生活某些本质的思想情感。作为履行国家经济监督职责的审计人员，始终以“依法、独立、担当、清廉”等形象出现的，代表国家形象，展示执法者的丰采。这种形象与丰采，是通过与被审计单位相关人员的直接、间接沟通，或通过审计报告等形式体现出来的，并且保持着持续、旺盛的生命力。艺术主体性——包括艺术创作、艺术作品和艺术欣赏三个部分。审计活动包括创作（实施）、作品（成果）、欣赏（运用）三个基本部分。每一个审计项目就是一个团队创作活动（组长指挥、组员实施、依据程序、共同创作），形成审计报告，相关部门运用审计结果，整个过程中体现出来的一个个鲜活的主体，而沟通则是这一过程中最为精彩的音符与乐章。艺术审美性——“劳动创造了美”（恩格斯），是通过创造性的劳动，把现实生活中的真、善、美凝聚在艺术作品中。审计活动是一项创造性活动。是通过审计实施、审计报告、审计公告等形式，来集中表达真、善、美的创造性活动。审计过程的公开、透明、材料真实、沟通的坦诚等无不体现出审计的“真”；审计的目标明确、认识问题客观公正、及沟通的主动性无不体现出审计的“善”；通过大量富有成效的沟通活动，尤其是审计人员的主动沟通行为，帮助被审计单位分清是非，揭示管理活动中存在的问题、提高法纪意识，无不体现出审计的“美”。3．沟通方法的灵活性。是指具体问题具体分析在审计沟通中的具体运用，也是审计常用的基本策略之一。不同项目及沟通对象的差异性，必然导致沟通方法的灵活多样性。审计实践中，没有一成不变的沟通方法，必须根据具体问题、具体环境、具体对象、具体事项作具体分析。根据审计实践，主要有三种情况：一是常规事项的沟通。应采取随机性、非正规性的沟通方法。二是对非常规性事项的沟通。应注意分析研究沟通对象的性格特征、履职情况、工作特点，采取有针对性的沟通方法。三是重大事项的沟通。尤其是双方产生严重的事项，应拟定沟通方案、应急处置方案、设置沟通环境、分析对方的心理特征，采取特殊的沟通方式，实现沟通目的。4．沟通目标的多重性。审计沟通的最终目标是为整体工作服务，这是审计沟通的最基本特征。但在具体实践中，审计沟通的目标往往有多重性。可分为三种情况：一是日常性的沟通。如索取资料、工作要求、召开会议等，旨在形成共识，取得被审计单位的理解、支持与配合，从而实现某一具体目标，此类沟通事项较为零星、普遍。二是特殊事项的沟通。沟通是为了重点了解掌握审计人员不了解或不全面了解的情况，如对问题性质的认定、了解一些敏感性问题等，沟通的目的是了解某一特定事项的真相。
三是特别重大事项的沟通。除了解重大事项的基本情况外，还包括与这一重大事项相关系的其它经济活动信息，以利用扩大信息来源渠道，提升对重大问题的职业判断，从而实现审计的多重目标。如单位对外巨额投资、重大决策活动、国有权益流失、领导干部可能存在的经济问题，通过分析判断，还可以从中了解财政、金融、税务、工商、土地等方面的信息。二、沟通协调的基本原则沟通的实质也是一种思想工作方法，在实践运用中应紧紧围绕审计目标，认真研究不同的沟通对象、特点及变化趋势，讲究策略、谋略，遵循一定的规则，否则，可能事与愿违。具体说应遵循以下原则：1．依法沟通原则。审计人员应注意坚持沟通的合法性。严格遵守宪法与法律法规，依照法定的职责、权限和程序进行沟通，坚持“问题导向”，准确把握沟通中出现的新情况与新问题，充分尊重和保障被审计单位、相关单位及个人的合法权益，提高审计效率，防范和规避可能出现的审计风险。坚持做到三点：一是保持审计工作的独立性。以审计法规、制度为基础，注意营造良好的沟通环境，有针对性地进行沟通，不得违反审计纪律与廉政纪律。二是沟通手段的合法性。应在法律规定的职责范围内沟通，不得采取欺骗、恐吓等非法手段进行强制性沟通。三是沟通内容的合法性。沟通内容属于审计工作的范畴，沟通中不能泄露保密内容，更不应暴露审计意图，切实做好已发现违法违纪线索的保密工作。2．平等互信原则。一是营造平等互信的环境。有意识地减轻对方的心理压力，做到平等待人、文明沟通、和谐沟通，有理有节有据。二是做好引导工作。在沟通过程中要虚心听取对方的陈述，循循善诱，始终把握沟通的主动权，使整个沟通朝着有利于实现审计目标的方向发展。三是坦诚沟通。以诚相待，用心、用情沟通，从而获取相关信息，实现预定目标。3．求同存异原则。审计与被审计是一种监督与被监督的关系，根本目标是一致的，但由于所处地位、利益、角度不同，客观上存着在一定的矛盾。审计人员在与对方沟通中，既要坚持从国家利益大局出发，又要充分考虑被审计单位的实际情况，既要坚持依法依规，又要坚持实事求是，力求原则性问题达成一致意见，非原则性问题适度让步，做到求同存异，不纠缠于问题的细枝末节。4．效率效果原则。沟通是实现审计整体目标的重要手段，具体实施中，应注意把握统筹兼顾、突出重点，注重实效的原则。一是沟通前，应预先拟定沟通主题，拟定沟通方案，明确沟通的重点、时间、范围、要求等；二是沟通实施中，注意做好记录，力求将复杂问题简单化提处理，围绕主要内容设置若干问题，根据不同对象也可以考虑设置干扰性问题，为获取更多的信息，针对某些特殊性问题可以反复提问、连续提问；三是沟通结束时，将沟通记录交对方阅示，没有异议时当场签字，存在争议的问题应当认真听取对方陈述意见，进行必要的修改，再履行签字手续，作为审计证据。三、沟通的基本类型1．口头沟通。是指审计人员以口头语言形式与被审计单位相关人员的沟通。通常通过询问的方式了解被审计单位的总体情况、配合情况、资料准备情况等，或通过解答对方提出问题、疑虑、意见等，达到思想认识的统一，实现求同存异、形成共识的目的。口头沟通的方法简便易行，操作方便，可以迅速了解对方的真实想法与意图。一般情况情况下，一些常规性的问题都是采取这种方式解决的，缺点是，口头沟通因缺少记录，不能作为审计的直接证据。2．书面沟通。
